基礎控除

基礎控除は合計所得金額に応じて逓減し、一律ではありません。2025年分（令和7年分）の額は次のとおりです。

表：合計所得金額別の基礎控除額（2025年分）

※88・68・63万円の上乗せは令和7・8年分限定の時限措置です。例：合計所得400万円なら「336万円超489万円以下」で68万円。

基礎控除は合計所得金額2,350万円超から段階的に縮小し、2,500万円超でゼロ（適用なし）になります。「所得の多寡にかかわらず一律に適用される」わけではありません。

各種控除の適用に関わる合計所得金額の基準値とその意味は次のとおりです。

• ・2,350万円超：基礎控除の縮小開始
• ・2,500万円超：基礎控除が適用なし
• ・2,000万円：住宅ローン控除の合計所得要件
• ・1,000万円：配偶者控除等の納税者所得要件

縮小開始の「2,400万円超」は改正前の数字で、改正後は2,350万円超です。

2025年（令和7年分）改正で、基礎控除の本則は48万円→58万円（合計所得655万円超2,350万円以下）に引き上げられました。

あわせて給与所得控除の最低保障額が65万円になりました。給与収入のみの場合は、95万円＋65万円＝160万円まで所得税がかからないのが新しい課税最低ラインの基本形です（従来の「103万円の壁」からの引上げ）。改正前の「48万円」のまま出てきたら、2025年分以後については誤りです。