FP2級から出てくる用語です。3級では覚えなくて大丈夫です。
実際の遺産分割の割合とは関係なく、いったん法定相続分どおりに分けたと仮定して相続税の総額を出す計算方法です。
手順は次の5段階です。
1. 課税価格の合計額から基礎控除を引いて課税遺産総額を出す 2. 課税遺産総額を法定相続分で仮に分ける 3. 仮に分けた金額に速算表の税率をかけ、全員分を合計して相続税の総額を出す 4. 総額を実際に取得した課税価格の割合で各人に配分する 5. 各人の税額に2割加算や税額控除を反映して納付税額を出す
②の仮分割はあくまで総額を決めるための計算で、実際に誰が何をもらうかとは関係ありません。総額は法定相続分、各人への配分は実際の取得割合と、②と④の使い分けを押さえます。
相続税の総額は、実際の遺産分割の割合とは関係なく、次の手順で計算します。
1. 各人の課税価格の合計額から基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）を引いて課税遺産総額を求める 2. 課税遺産総額を法定相続分どおりに取得したと仮定して各人の取得金額を計算する 3. 各人の取得金額に速算表の税率を適用して各人の税額を出す 4. 各人の税額を合計して相続税の総額を求める
総額を求めたあと、実際に取得した課税価格の割合で各人に按分して、各人の算出税額を計算します。総額計算は法定相続分、各人への配分は実際の取得割合という2段階の使い分けが要点です。
表：相続税の速算表（法定相続分に応ずる取得金額に対する税率と控除額）
課税価格の合計額1億6,800万円、法定相続人が妻・長男・長女の3人の場合。
1. 基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 3人 ＝ 4,800万円 2. 課税遺産総額 ＝ 1億6,800万円 − 4,800万円 ＝ 1億2,000万円 3. 法定相続分で仮に分ける： - 妻 …… 1億2,000万円 × 1/2 ＝ 6,000万円 - 長男・長女 …… 各 1億2,000万円 × 1/4 ＝ 3,000万円 4. 速算表で各人の税額： - 妻 …… 6,000万円 × 30％ − 700万円 ＝ 1,100万円 - 長男・長女 …… 各 3,000万円 × 15％ − 50万円 ＝ 400万円 5. 相続税の総額 ＝ 1,100万円 ＋ 400万円 ＋ 400万円 ＝ 1,900万円
実際にどう遺産分割しても、相続税の総額は変わりません。
この計算で狙われるのは、どの段階でどの割合を使うかです。手順ごとに使う割合を表で押さえます。
表：相続税の総額を出す手順と使う割合
②の仮分割は法定相続分、⑤の配分は実際の取得割合です。この使い分けを取り違えないようにします。
課税遺産総額にそのまま速算表を適用したら誤り。必ず法定相続分で分けてから税率を掛ける（最頻出の誤り）
課税遺産総額を「実際に取得した財産の割合」で按分したら誤り。総額計算の按分は法定相続分どおり
基礎控除額を引き忘れて課税価格の合計額から計算を始めるミスに注意。まず課税価格の合計 − 基礎控除で課税遺産総額を出す
「法定相続分で按分」と「実際の取得割合で按分」の使い分けの取り違えに注意。総額は法定相続分、各人への配分は実際の取得割合
主な一次資料・確認先
相続税の総額の計算（法定相続分課税方式）を、問題で身につける
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