定期贈与

毎年少しずつ渡す形でも、はじめから「毎年○円を△年間」と定期の給付をまとめて約束していることがあります。この場合は契約した年に「定期金に関する権利」の贈与を受けたものとして、まとめて課税されることがあります。

権利の価額は法定の方法で評価され、各年の給付額の単純合計とは必ずしも一致しません。

「毎年別々にあげているだけ」と思っていても、最初から総額を約束したものと判断されうる、という考え方です。

定期贈与は、特約がない限り、贈与者または受贈者のどちらか一方が死亡すると効力を失います。

贈与は当事者どうしの契約なので、その約束は相続人には引き継がれません。

名前が似た死因贈与は、贈与者の死亡をきっかけに財産が移る契約で、相続税の対象になります。

定期贈与は当事者の死亡で効力を失うのに対し、死因贈与はむしろ死亡によって効力が生じます。この向きの違いを押さえましょう。

名前や形が似た3つは、いつ課税されるかとかかる税で区別します。

表：定期贈与・毎年その都度の贈与・死因贈与の違い

定期贈与は当事者の死亡で効力を失うのに対し、死因贈与はむしろ死亡によって効力が生じる、という向きの違いも押さえます。