税額控除

控除には引く場所の違いがあります。所得控除は税率を掛ける前の所得金額から引き、税額控除は税率を掛けた後の税額から直接引きます。

計算の流れは次の順です。

各種所得→（損益通算・繰越控除）→総所得金額→（所得控除）→課税総所得金額→（×税率）→算出税額→（税額控除）→納付税額

税額から直接引ける分、同じ金額なら税額控除のほうが減税効果が大きいのが特徴です。

「控除」には引く段階の異なる3種類があり、これを混同させる出題が多いです。

表：控除3種類の引く場所と例(所得計算上・所得控除・税額控除)

税額控除の代表例は住宅ローン控除・配当控除・外国税額控除です。

たとえば住宅ローン控除（住宅借入金等特別控除）の額は年末ローン残高×0.7％で、算出した所得税額から直接差し引きます。配当控除は、配当所得を総合課税で確定申告した場合に受けられます。