所得への税金のかけ方の2つの方式です。
- ・総合課税：いろいろな所得をまとめて合算し、その合計に税率をかける
- ・分離課税：特定の所得だけを他と分けて、単独で税額を計算する
「合わせて計算するか、切り離して計算するか」の違い、とイメージすると捉えやすいです。
総合課税と分離課税
3級からFP3級から出てくる用語です。2級・1級でも必要になります。
総合課税と分離課税の全体像
所得税は各種所得を合算する総合課税が原則で、一部の所得だけを分離課税として切り離します。分離課税はさらに2つに分かれます。自分で申告する申告分離課税と、天引きだけで完結する源泉分離課税です。
- ・総合課税：給与・事業・不動産・一時・雑（先物取引に係るものを除く）
- ・申告分離課税：退職・山林（5分5乗）・土地建物や株式の譲渡・先物取引に係る雑所得等
- ・源泉分離課税：預貯金の利子
総合課税は合計（課税総所得金額）に5〜45％の7段階の超過累進税率を適用します。分離課税の所得には超過累進ではなく個別の税率が使われ、上場株式等の譲渡・配当（申告分離）は20.315％です。
源泉分離課税は申告不要で完結
⚠️ 試験のひっかけポイント
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「一時所得は分離課税」と出たら誤り。一時所得は総合課税。2分の1は総所得金額への算入割合であって課税方式ではない
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「退職所得は総合課税で超過累進税率」と出たら誤り。退職所得は申告分離課税
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「上場株式等の譲渡所得に総合課税の超過累進税率」と出たら誤り。申告分離課税（20.315％）
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「不動産の貸付けによる所得は申告分離課税」と出たら誤り。家賃（不動産所得）は総合課税。売却益（譲渡所得）が分離
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「源泉分離課税だが確定申告で精算が必要」と出たら誤り。源泉分離課税は申告不要で完結
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「申告分離課税を選んでも配当控除が使える」と出たら誤り。配当控除は総合課税を選んだ場合のみ
内容の確認情報
主な一次資料・確認先
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