相続税がかかる場合に、税務署へ申告して税金を納める手続きのことです。基本は現金で一度に納めます。
ただし現金一括が難しいこともあるため、例外として次の方法があります。
- ・延納：分割して少しずつ納めます。
- ・物納：現金の代わりに土地などの「物」で納めます。
「原則は現金一括、無理なら分割や物で」という順番でイメージすると分かりやすいです。
相続税の申告と納付
3級からFP3級から出てくる用語です。2級・1級でも必要になります。
申告期限と提出先
ここからFP2級で覚える範囲
納付方法（金銭一括→延納→物納）2級からひらく ▼
納付は金銭一括納付が原則です。それが困難な場合に延納、延納によっても金銭で納付が困難な場合に物納、という段階構造になっています。
- ・延納：分割して納める方法です。原則として担保の提供が必要で、延納期間中は本税とあわせて利子税を納付します。ただし延納税額が100万円以下かつ延納期間3年以下等の場合は担保不要です。
- ・物納：金銭の代わりに「物」で納める方法です。
「延納が原則で、困難なら金銭一括」という順序の入替えに注意します。
物納の順位・収納価額と連帯納付義務2級からひらく ▼
物納に充てられる財産には順位があります。
表：相続税の物納に充てる財産の順位
物納財産の収納価額は、原則として相続税評価額です（物納申請時の時価ではありません）。
また、同一の被相続人から財産を取得した者は、取得した財産の価額を限度として、互いに他の相続人の相続税について連帯納付の義務を負います。連帯納付義務を履行して他人の相続税を納付した者は、本来の納税義務者に対して求償できます。
⚠️ 試験のひっかけポイント
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申告期限を「6か月以内」「4か月以内」と出したら誤り。正しくは知った日の翌日から10か月以内（4か月は準確定申告）
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提出先を「財産を取得した相続人の住所地」と出したら誤り。被相続人の死亡時の住所地（贈与税は受贈者の住所地）
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「延納による納付が原則」は誤り。金銭一括納付が原則で、困難なら延納、それも困難なら物納
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物納の収納価額を「時価（通常の取引価額）」と出したら誤り。原則相続税評価額
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物納の順位を「動産が最優先」「不動産が最優先」などと入れ替えたら誤り。第1順位は国債・地方債・不動産・上場株式等
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「連帯納付義務を履行した者は本来の納税義務者に求償できない」は誤り。求償できる
内容の確認情報
主な一次資料・確認先
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